双倍余额递减法

双倍余额递减法(DDB, double declining balance method)：是用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。 就与加速折旧法类同,可让你在第一年折减较大金额。我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。

　　双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。 就与加速折旧法类同,可让你在第一年折减较大金额。双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％，年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率。

　　(2)月折旧率=年折旧率÷12

　　(3)月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率

　　(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

　　实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前若干年内（当采用直线法的折旧额大于等于双倍余额递减法的折旧额时），将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销

例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33％，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。

　　注：年折旧率=2÷5×100％=40％

　　会计分录：

　　①1999年计提折旧时

　　借：制造费用　160000

　　贷：累计折旧　160000

　　②2000年计提折旧时

　　借：制造费用　96000

　　贷：累计折旧　96000

　　③2001年计提折旧时

　　借：制造费用　57600

　　贷：累计折旧　57600

　　④2001年计提减值准备时

　　借：资产减值损失　20000

　　贷：固定资产减值准备　20000

　　⑤2001年纳税调整时20000×33％=6600元

　　借：递延税款　6600

　　贷：应交税金———应交所得税　6600

　　⑥2002年计提折旧时

　　借：制造费用　27200

　　贷：累计折旧　27200

　　⑦2002年纳税调整时10000×33％=3300元

　　借：所得税　3300

　　贷：递延税款　3300

　　⑧2003年计提折旧时

　　借：制造费用　27200

　　贷：累计折旧　27200

　　⑨2003年纳税调整时

　　借：所得税　3300

　　贷：递延税款　3300

　　⑩变价处置固定资产

　　A、转入固定资产清理时

　　借：固定资产清理　12000

　　累计折旧　368000

　　固定资产减值准备　20000

　　贷：固定资产　400000

　　B、收到变价收入时

　　借：银行存款　11000

　　贷：固定资产清理　11000

　　C、结转固定资产净捐益时

　　借：营业外支出———处置固定资产净损失　1000

　　贷：固定资产清理　1000

双倍余额递减法是，在固定资产使用年限的最后两年前的各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。

就与加速折旧法类同,可让你在第一年折减较大金额。双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，

根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：　　年折旧率=2/预计折旧年限×100%　　月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。

在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。